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企業應該選擇勞務外包還是勞務派遣,增值稅發票怎么開

作者:管理員    發布于:2016-11-18 13:33:44   
摘要:勞務派遣和勞務外包是目前常見的用工形式,對于企業而言,應該選擇勞務派遣還是勞務外包呢?兩者的開票以及合同有什么差異呢?
  一、勞務派遣VS勞務外包

勞務派遣

     勞務派遣公司將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務,需簽訂三方協議。

     勞務派遣受《勞動合同法》及《勞務派遣暫行規定》的約束。

勞務派遣

勞務外包

     用人單位將部分崗位外包給勞務公司,并簽訂《人力資源服務合同》,用人單位無需管理勞動者。

     勞務外包受《合同法》的約束。

勞務外包

二、增值稅

     勞務派遣:可選擇按5%的征收率差額納稅

     可選擇全額計稅:按收到的全部價款和價外費用計算增值稅。一般納稅人按6%的稅率,小規模納稅人按簡易征收3%征收率。

     可選擇差額納稅:按收到的全部價款和價外費用,扣減代付的工資、五險一金,差額部分按簡易計稅辦法5%征收率繳納增值稅。

     一般納稅人和小規模納稅人的差額計稅方式一致。

     勞務外包:差額計稅

     按經紀代理服務繳納增值稅,銷售額不包括代付的工資及五險一金。

     一般納稅人:可選擇簡易征收按5%的征收率

     小規模納稅人:按簡易征收3%的征收率

     總結:對于一般納稅人而言,均可適用差額計稅方式,兩者增值稅稅負相同。對小規模納稅人而言,勞務外包的增值稅稅負較低。

     整體稅負比營業稅時期下降。

(依據:財稅[2016]47、財稅[2016]36)

三、兩者如何開發票

     開具增值稅專用發票時,通過新系統中差額征稅開票系統,錄入含稅銷售額和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

     取得專票的企業,可抵扣差額部分的進項稅額。

     不管是哪種類型,人力資源公司收取的代發的工資和五險一金,都不能開專票,可以開普票。

     注意:有些人會誤解分2張發票開具,代發的工資及五險一金開普票,差額部分開專票。實際上應在同一張發票上開具。

(依據:國家稅務總局公告2016年第23號)

四、兩者合同怎么簽

     由于法規明確人力資源公司代付的工資及五險一金無需繳納增值稅,人力資源公司與用人單位簽訂的《勞務派遣協議》、《勞務外包協議》應注意以下幾點:

     注明勞務派遣費用/勞務外包服務費;

     注明支付給勞動者的工資、福利、社保、住房公積金;

     約定發票條款。

五、企業選擇哪種好?勞務外包還是勞務派遣

     勞務派遣主要有以下限制:

     企業使用勞務派遣員工數量不得超過用工總量的10%;

     勞務派遣員工應與本單位員工同工同酬。

(依據:《勞動合同法》第六十三條、《勞務派遣暫行規定》)

     由于勞務派遣的限制較多,且需要用人單位的管理,而兩者的增值稅稅負基本一致,建議企業如果在人數較多的情況下使用勞務外包的方式,可規避法律風險。
 
 
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